人壽保險(xiǎn)可避債避稅 也存在風(fēng)險(xiǎn)
今年“兩會(huì)”前夕，北京師范大學(xué)收入分配研究院發(fā)布報(bào)告稱，目前國(guó)內(nèi)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，并呼吁把握改革時(shí)機(jī)，力爭(zhēng)在“十二五”期間開(kāi)征遺產(chǎn)稅，起征點(diǎn)定為500 萬(wàn)元。此舉立即引發(fā)了社會(huì)的廣泛熱議，而不少保險(xiǎn)公司也借機(jī)大力推銷(xiāo)大額壽險(xiǎn)保單，并極力宣傳人壽保險(xiǎn)的避稅功能。一時(shí)間，保險(xiǎn)避稅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。
那么，面臨可能會(huì)開(kāi)征的遺產(chǎn)稅，我們是否應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的方式來(lái)規(guī)避呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我們應(yīng)該理性看待，切不可盲目購(gòu)買(mǎi)。
人壽保險(xiǎn)可避債避稅
一直以來(lái)，保險(xiǎn)就是一種非常有效的合法避稅手段，特別是額度較高的人壽保險(xiǎn)。
其實(shí)，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)條款支付給受益人的死亡保險(xiǎn)金是用來(lái)保障受益人基本生活需要的。它是一種原始取得而非繼承所得，無(wú)須用來(lái)償還死者生前債務(wù)，也無(wú)須繳納個(gè)人所得稅和遺產(chǎn)稅。在國(guó)際上，保險(xiǎn)金免稅是通行的慣例，而且許多國(guó)家的稅法也都將受益所得的保險(xiǎn)金列為免稅范圍。在遺產(chǎn)稅避稅方面，人壽保險(xiǎn)主要有三方面的優(yōu)勢(shì)。
●具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力
我們知道，遺產(chǎn)稅的繳納必須以現(xiàn)金的形式，繼承人在得到遺產(chǎn)之前，首先必須繳納大筆遺產(chǎn)稅。如果繼承人本身沒(méi)錢(qián)，則只能通過(guò)拍賣(mài)固定資產(chǎn)的方式來(lái)獲取大量現(xiàn)金，這會(huì)造成財(cái)富的縮水。但如果之前購(gòu)買(mǎi)了足額的人壽保險(xiǎn)，當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡后，其指定受益人（一般為法定繼承人）則可以馬上獲得保險(xiǎn)公司支付的大筆現(xiàn)金，用以繳納遺產(chǎn)稅，能夠避免因變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)而致使財(cái)富流失情況的出現(xiàn)。
● 可降低資產(chǎn)總額
由于終身壽險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任較重，其費(fèi)率也較高。對(duì)于一名50 歲的男性而言，終身壽險(xiǎn)純費(fèi)率約為50%。也就是說(shuō)，如果這位男士想要購(gòu)買(mǎi)保額為2000 萬(wàn)元的人壽保險(xiǎn)，則需一次性繳納1000 萬(wàn)元的保費(fèi)。高額的保費(fèi)可以有效降低資產(chǎn)總額，從而降低應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額，少交遺產(chǎn)稅。
● 提供充足的風(fēng)險(xiǎn)保障
保險(xiǎn)的初衷便是為人們提供風(fēng)險(xiǎn)保障，將人們未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)分散和轉(zhuǎn)移出去。如果事先能夠購(gòu)買(mǎi)足額的人壽保險(xiǎn)，則能夠在被保險(xiǎn)人死亡后留給兒女一筆可觀的財(cái)富，保障其生活需要。
香港首富李嘉誠(chéng)曾有一段廣為人知的名言：“別人都說(shuō)我很富有，擁有很多財(cái)富。其實(shí)，真正屬于我個(gè)人的財(cái)富是給自己和家人買(mǎi)了足夠的保險(xiǎn)?！?/font>
保險(xiǎn)避稅，有多強(qiáng)大？
下面我們舉例來(lái)說(shuō)明人壽保險(xiǎn)的避稅功能。李先生現(xiàn)年50 歲，總資產(chǎn)1500 萬(wàn)元，其中包含一棟價(jià)值50 萬(wàn)元的共有房產(chǎn)，假設(shè)去世后妻兒皆在。如果按照曾經(jīng)公布的遺產(chǎn)稅草案來(lái)測(cè)算，我國(guó)遺產(chǎn)稅采用累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)為500 萬(wàn)元，遺產(chǎn)稅計(jì)算公式為：遺產(chǎn)稅＝應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額× 稅率－速算扣除數(shù)。若李先生死亡，則應(yīng)稅扣除額為124 萬(wàn)元，具體包括：免征額20 萬(wàn)元；喪葬費(fèi)50 萬(wàn)元；共有房產(chǎn)50 萬(wàn)元；兩位第一順序繼承人每人2 萬(wàn)元，共4 萬(wàn)元。按此計(jì)算，則應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額為：1500 － 124 ＝ 1376 萬(wàn)元。根據(jù)遺產(chǎn)稅五級(jí)超額累進(jìn)稅率表，征稅稅率為50%，速算扣除數(shù)為175 萬(wàn)元，故實(shí)際應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅＝ 1376×50% － 175 ＝513 萬(wàn)元。這樣，李先生的妻兒能夠?qū)嶋H繼承的財(cái)富為：1500 － 50 － 513 ＝937 萬(wàn)元。
假設(shè)為了規(guī)避遺產(chǎn)稅，李先生購(gòu)買(mǎi)了一份保額為1000 萬(wàn)元的終身壽險(xiǎn)，躉交保費(fèi)為500 萬(wàn)元。若當(dāng)前死亡，則應(yīng)稅遺產(chǎn)凈額為：1500 － 500 － 20 －50 － 50 － 4 ＝ 876 萬(wàn)元，稅率為40%，速算扣除數(shù)為75 萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅＝ 876×40% － 75 ＝ 275.4 萬(wàn)元，而保險(xiǎn)賠付金為1000 萬(wàn)元。因此，李先生的家人通過(guò)繼承和受益所實(shí)際得到的財(cái)富為：1500 － 500 － 50 － 275.4＋ 1000 ＝ 1674.6 萬(wàn)元。兩種情形的巨大反差如表1 所示。
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